The answer to ruling no. 428 of 12.08 which indirectly intervenes on a topic that was discussed about two years ago, that is, with which code to display the stamp on the invoices of the flat-rate in the CU.
In the light of the answer given, it seems that, using the current encoding, in the CU, the stamp duty charged on the lump sum should be added to what is stated in point 7, in correspondence with the code 24 in the point 6 (sums not subject to withholding).
Dall’interpello discendono alcune considerazioni, tenuto conto che l’interpretazione dell’Agenzia non pare coincidere con la prassi normalmente seguita dai sostituti:
a)le CU 2022 redditi 2021 ormai sono state inviate ai percipienti e, perhaps, anche all’Agenzia. I percipienti, inoltre avranno già determinato il reddito e pagato le imposte sui valori certificati (escluso cioè l’imposta di bollo). Non penso si possa fare quindi più alcunché relativamente a quell’anno;
b)per le CU 2023 redditi 2022 si è ovviamente in tempo per intervenire, ma occorre modificare i criteri di estrazione, sempre ammesso che il bollo della fattura sia stato contabilizzato separatamente da altre spese anticipate. Se così non è, occorre decidere se riprendere in mano le registrazioni di tutte le fatture dei professionisti (v. oltre) 2022 e scindere il bollo dalle altre eventuali anticipazioni;
c)la risposta in questioni potrebbe comportare che qualche forfettario, nel 2021, superi la soglia del 25 €k per la fatturazione elettronica o addirittura quella dei 65 €k per l’accesso al regime;
d)la risposta riguarda un contribuente in regime forfettario ma si ritiene che i principi espressi valgano per tutti i contribuenti che emettono fatture con il bollo, quindi anche i professionisti ordinari, che addebitano compensi ed anticipazioni per importi superiori a €77,47. Il bollo dovrebbe quindi essere soggetto ala contribuzione alla cassa di previdenza, IVA e ritenuta. E’ ipotizzabile che difficilmente qualche professionista abbia addebitato l’IVA sul bollo e che qualche sostituto abbia prelevato la ritenuta sullo stesso.