La risposta ad interpello n. 428 del 12.08 che interviene indirettamente su un tema del quale si era discusso circa due anni fa cioè con che codice esporre nella CU il bollo sulle fatture dei forfettari.
Alla luce della risposta fornita pare che, utilizzando la codifica attuale, nella CU l’imposta di bollo addebitata dei forfettari andrebbe sommata a quanto esposto nel punto 7, in corrispondenza del codice 24 nel punto 6 (somme non soggette a ritenuta).
Dall’interpello discendono alcune considerazioni, tenuto conto che l’interpretazione dell’Agenzia non pare coincidere con la prassi normalmente seguita dai sostituti:
a)le CU 2022 redditi 2021 ormai sono state inviate ai percipienti e, forse, anche all’Agenzia. I percipienti, inoltre avranno già determinato il reddito e pagato le imposte sui valori certificati (escluso cioè l’imposta di bollo). Non penso si possa fare quindi più alcunché relativamente a quell’anno;
b)per le CU 2023 redditi 2022 si è ovviamente in tempo per intervenire, ma occorre modificare i criteri di estrazione, sempre ammesso che il bollo della fattura sia stato contabilizzato separatamente da altre spese anticipate. Se così non è, occorre decidere se riprendere in mano le registrazioni di tutte le fatture dei professionisti (v. oltre) 2022 e scindere il bollo dalle altre eventuali anticipazioni;
c)la risposta in questioni potrebbe comportare che qualche forfettario, nel 2021, superi la soglia del 25 €k per la fatturazione elettronica o addirittura quella dei 65 €k per l’accesso al regime;
d)la risposta riguarda un contribuente in regime forfettario ma si ritiene che i principi espressi valgano per tutti i contribuenti che emettono fatture con il bollo, quindi anche i professionisti ordinari, che addebitano compensi ed anticipazioni per importi superiori a €77,47. Il bollo dovrebbe quindi essere soggetto ala contribuzione alla cassa di previdenza, IVA e ritenuta. E’ ipotizzabile che difficilmente qualche professionista abbia addebitato l’IVA sul bollo e che qualche sostituto abbia prelevato la ritenuta sullo stesso.